Спецодежда в налоговом учете

Comments

• Порядок бухгалтерского учета спецодежды установлен Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н
  
  В соответствии с пунктом 11 Методических указаний в бухгалтерском учете спецодежду, следует учитывать на счете 10 «Материалы». При этом согласно разъяснениям Минфина России (письмо Минфина России от 12 мая 2003 г. № 16-00-14/159), спецодежду со сроком использования более 12 месяцев можно также учитывать в составе основных средств на счете 01 в соответствии с требованиями ПБУ 6/01. Выбранный вариант бухгалтерского учета спецодежды должен быть в обязательном порядке закреплен в учетной политике организации.
• Цитата: С 2008 г. мучает вопрос: Если специальная одежда стоит менее 10 000 руб. и имеет срок эксплуатации более 12 месяцев, то:- в налоговом учете необходимо единовременно включить стоимость специальной одежды в состав материальных расходов в полной сумме в момент передачи в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), (а в бухгалтерском амортизируется - это понятно). Такой же учет производится в программе 1С Предприятие. И я так же учитывала, пока не не наступила аудиторская проверка.Аудитор "заявила", что мы неправильно списываем спецодежу, и ссылаясь на ст. 254, 256 НК РФ, утверждает что такую спецодежду нужно в налоговом учете тоже амортизировать, т.к. выполнено одно условие - свыше 12 месяцев срок полез.использования.Но ведь в этой статье не написано "или - или", а четко : "....Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей"(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)К тому же аудитор, бывший налоговый инспектор и позвонив в налоговую, услышала подтверждение своего мнения, также упоминула о том, что будут проблемы при другим проверках и только через суд можно будет чего-то добиться в свою пользу.В результате того, что директор не готов к судебным разбирательствам (если случай наступит), я вручную делаю налоговые проводки уже на протяжении года и даже сделала коректировку с того года, когда фирма открылась (2007), а потом еще в декларации вношу исправления,т.к. она формируется автоматически.Так как же быть???!!!

  
  
  Вы делали все правильно, и свой подход аргументировали правильно. Как быть? Сменить аудитора. Что значит - аудитор позвонил в налоговую, чтобы подтвердить свою правоту? А его кто-то просил? Ведь существует аудиторская тайна. Мы обычно по спорным моментам аудитору направляем письменные возражения (на этапе согласования предварительного аудиторского отчета), если наши аргументы их убеждают, свои замечания аудиторы снимают.
• Если спецодежда учитывается в составе О.С, то ее стоимость списывается на расходы путем начисления амортизации в порядке, аналогичном для прочих основных средств, одним из предусмотренных способов. Поскольку с 2006 года единовременное списание основных средств по мере их отпуска в эксплуатацию бухгалтерским стандартом не предусмотрено, списание на расходы организации стоимости спецодежды, учитываемой в составе основных средств, осуществляется посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования на счета затрат следующей проводкой:
  Дебет 20 (23, 25, 26) ….Кредит 02- начислена амортизация.
  Если спецодежда учитывается в организации в составе МПЗ, ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, а также Правилами обеспечения работников специальной одеждой (п. 26 Методических указаний), и отражается проводкой:
  Дебет 20 (23,25,26) Кредит 10 субсчет «Спецодежда в эксплуатации» - списана стоимость спецодежды.
  
  Однако стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, допускается списывать единовременно, в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации (п. 21 Методических указаний)
  В налоговом учете спецодежду включают в состав расходов в полной сумме по мере передачи их в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
  При списании спецодежды может возникнуть ситуация, когда расходы на приобретение спецодежды организации в бухгалтерском учете признаются в течение срока ее службы (если он более 12 месяцев), а в налоговом – единовременно. В данном случае согласно пункту 8 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н возникают налогооблагаемые временные разницы, которые образуют отложенное налоговое обязательство:
  Так что ваш аудитор не права!